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Declarar IVA, PPM y Retenciones

¿Qué es?  Se refiere a la Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), sobre Ventas afectas. Retenciones de Segunda Categoría (Honorarios) y/o Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios.

Para cumplir con esta obligación, debe realizarla mediante el Formulario 29, teniendo presente lo siguiente:

• Declaración con pago: Se considera Con Pago cuando el código 91 (total a pagar), contiene un valor mayor que «cero”.

• Declaración sin pago: Se considera Sin Pago cuando el código 91 (total a pagar), es igual a “cero” o vacío.

Existen dos tipos de declaración sin pago:

• Sin pago, con movimiento: La Declaración que realice mediante formulario 29, registra valores mayores que cero en sus códigos de impuestos.

• Sin pago, sin movimiento: La Declaración que realice mediante formulario 29, registra todos los códigos de impuestos en cero o vacíos, excepto los códigos de identificación o de remanente.

¿A quiénes obliga? Principalmente, los contribuyentes, sean personas naturales, jurídicas u otros entes sin personalidad jurídica, que realicen ventas, presten servicios o efectúen alguna operación afecta al Impuesto a las Ventas y Servicios I.V.A. Se entiende por operaciones afectas a impuesto aquellas que de acuerdo a la ley dan origen a la aplicación y/o obligación de pagar impuesto. Asimismo, deberán declarar impuestos de Retención y/o Pagos Provisionales Mensuales:

• Las empresas que desarrollan actividades económicas en la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta (Industria, comercio, agricultura, minería, etc.).

• Las empresas que prestan servicios en la Segunda Categoría, entre ellos los profesionales y toda persona que desarrolle una ocupación lucrativa en forma independiente, deberán declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la Renta que le puedan afectar.
• Los Exportadores obligados a pagar Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por sus ingresos exentos de I.V.A.
• Vendedores o prestadores de servicios exentos, según Ley, al Impuesto sobre las Ventas y Servicios I.V.A., obligados a pagar Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por sus ingresos.

Plazos:

• Hasta el día 12 del mes siguiente, para declarar un período tributario determinado, siempre

que éste se encuentra al día, donde el pago del Impuesto, Retención y/o P.P.M se puede realizar en las Instituciones recaudadoras habilitadas para ello presentando Formulario 29 o Cupón de Pago. También se puede realizar el pago vía Online.

• Hasta el día 20 del mes siguiente para declarar un período tributario determinado, siempre que éste se encuentra al día. Dicho plazo sólo aplica para contribuyentes que Facturen Electrónicamente y/o emitan Boletas de Honorarios Electrónicas, y siempre que se realice el pago del Impuesto, Retención y/o P.P.M. vía online.

• Hasta el día 28 del mes siguiente para declarar un período tributario determinado sin movimiento, siempre que éste se encuentra al día y la declaración se realice mediante internet.

Obligatoriedad de presentar el Formulario 29:

• Para los contribuyentes del I.V.A. la obligatoriedad de presentar el Formulario 29 es desde el mes en que efectúo su inicio de actividades, aun cuando no tuviere operaciones de compras o ventas, según lo indicado en los Artículos N°64 y 65 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
• Para contribuyentes que presten servicios en forma independiente clasificados en la Segunda Categoría, solo deben presentar el Formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios (en papel o electrónicas), por las cuales deban declarar y pagar, en carácter de Pago Provisional Mensual (P.P.M.), el %* de los ingresos percibidos que según la ley corresponda. Mayores antecedentes normados en los artículos N° 84°, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta y N° 89.

Otras obligaciones de los contribuyentes

• Obligación de Inscripción en el Rol Único Tributario 68 inciso 5° Código Tributario; Circulares 31/2007 modificada por Circular 7/2008  y 31/2014 Res. Ex.N°150/2020
• Obligación de dar aviso de termino de giro Art.69 incisos 1° y 2° Código Tributario; Ley 21.210, Circular 12/2021 y; la determinada por el SII Ley 20.780
• Obligación de informar cambios a los datos del aviso de inicio de actividades Art.68 final Código Tributario; Circular 17/95 modificada por Circulares 50/03, 28/17 7 28/18 y 12/2021. Sanción por incumplimiento Art. 97 N°1 C.T. (Ley 21.210)

Obligación de declarar.- La Declaración de Impuestos Anuales a la Renta es una obligación de carácter anual que debe ser cumplida por empresas y personas naturales, en el mes abril de cada año, a través del Formulario N° 22. En este Formulario se informan las rentas obtenidas en el año comercial anterior, y su plazo vence el 30 de abril, salvo algunas excepciones, como ocurre en caso de Término de Giro Comercial o de Actividades, ya que en esta circunstancia los impuestos correspondientes deben ser pagados dentro de los dos meses siguientes al Término de Giro.

• Como regla general, todas las empresas deben presentar el Formulario N° 22, sobre Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, independiente a si han obtenido ingresos o pérdidas en el ejercicio.
• Las Personas Naturales que entre enero y diciembre de cada año, hayan obtenido ingresos que excedan los límites exentos establecidos por la Ley, es decir, con ingresos superiores a 13,5 UTA, según el valor de este indicador al 31 de diciembre de cada año.
• Los Trabajadores Dependientes y Pensionados que perciban simultáneamente rentas de más de un empleador, habilitado o pagador, siempre que de esta obligación resulte un mayor impuesto a pagar.

Quienes No están obligados a presentar la Declaración del Impuesto.

• Quienes, durante un año comercial respectivo, han obtenido solo ingresos calificados como “No Renta” para efectos tributarios. Ejemplo: las indemnizaciones por accidentes del trabajo, desahucio y por años de servicios (cuando cumpla los requisitos establecidos en la Ley), asignaciones familiares, adquisición de bienes por herencia o donación, etc.
• Contribuyentes con obligación tributaria cumplida mensualmente. Ejemplo: Personas Naturales que obtienen sueldos y pensiones de un solo empleador, habilitado o pagador.
• Quienes pagan un Impuesto Único de Primera Categoría en carácter de sustitutivo. Ejemplo: pequeños mineros artesanales, pequeños comerciantes que desarrollan actividades en la vía pública y los suplementeros, en la medida que solo desarrollen dichas actividades. Esta situación se debe a que el impuesto sustitutivo es retenido por los compradores de minerales, en el caso de los pequeños mineros artesanales; es recaudado por la Municipalidad correspondiente, en el caso de los pequeños comerciantes; y finalmente, es retenido por las empresas periodísticas, editoras, distribuidoras o importadoras, en el caso de los suplementeros.
• Personas Naturales con ingresos que no superan los límites exentos que establece la Ley sobre Impuesto a la Renta, es decir, con ingresos anuales iguales o inferiores a 13,5 UTA, según el valor de este indicador al 31de diciembre de cada año.
• Otros contribuyentes liberados por la Ley sobre Impuesto a la Renta.

El área laboral de una empresa es dinámica y exigente, requiere de asesoría permanente en el proceso de cumplimiento que las normas laborales imponen al empleador, a su vez, están sujetos a plazos, formalidades, por los distintos hechos que ocurren en la práctica.

No obstante lo anterior, el proceso laboral en una empresa requiere de conocimientos solidos en su ejecución, cuya inobservancia objetiva, importa o puede representar en costos de carácter económico para la empresa. Entre otras, nuestras prácticas comprenden:

• Contratos de trabajo, individual y colectivo
• Modificaciones
• Informe a la DT de contrato, modificaciones y términos de contrato
• Cálculos de liquidación de remuneraciones
• Cálculo de horas extraordinarias
• Cálculo de semana corrida
• Cálculo de impuestos
• Libro de remuneraciones
• Cartas de aviso de termino de relación laboral
• Informes a la Dirección del Trabajo
• Feriado legal
• Feriado progresivo
• Feriado proporcional
• Cálculo indemnización sustitutiva de aviso previo
• Cálculo indemnización por años de servicios
• Calculo de indemnización del articulo 63 N°3
• Procedencia de los descuentos Ley 19.728
• Certificado de cumplimiento de obligaciones laborales y previsionales F30-1
• Procesamiento de cotizaciones en Previred
• Y, otras obligaciones que impone la ley.